大家都知道勞動爭議案件的仲裁時效為1年，勞動監(jiān)察追溯時效為2年，實(shí)踐中處理社保爭議的機(jī)構(gòu)有社會保險行政部門、社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)，各機(jī)構(gòu)甚至同一機(jī)構(gòu)對于社會保險的追訴時效觀點(diǎn)不一。

特別是“社保稅征”以來，越來越傾向于認(rèn)定補(bǔ)繳社保爭議不受追溯時效限制。

下面就來看看不受追溯時效限制的理由。

#01

不受追溯時效限制的理由

（一）《社會保險法》沒有規(guī)定受時效限制，且明確規(guī)定了社保費(fèi)非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免

《中華人民共和國社會保險法》第六十條第一款規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報、按時足額繳納社會保險費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免?！?/p>

第六十三條第一款規(guī)定：“用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足。”

《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第十三條規(guī)定：“繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費(fèi)的，由勞動保障行政部門或者稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，用人單位負(fù)有為勞動者參加社會保險，繳納社會保險費(fèi)的法定義務(wù)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。對于用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，相關(guān)部門應(yīng)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足并無期限限制。

（二）社會保險費(fèi)繳納屬于行政征收范疇，不適用行政處罰相關(guān)追訴時效的規(guī)定

《中華人民共和國社會保險法》第四條第二款規(guī)定：“個人依法享受社會保險待遇，有權(quán)監(jiān)督本單位為其繳費(fèi)情況”，該法第六十三條第一款還規(guī)定：“用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的，由社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納或者補(bǔ)足”。

《社會保險法實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定：“2011年7月1日以后對用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的處理，按照社會保險法和此規(guī)定執(zhí)行，對2011年7月1日前發(fā)生的用人單位未按時足額繳納社會保險費(fèi)的行為，按照國家和地方人民政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”。

《勞動保障監(jiān)察條例》第十一條規(guī)定：“勞動保障行政部門對下列事項(xiàng)實(shí)施勞動保障監(jiān)察：……（七）用人單位參加各項(xiàng)社會保險和繳納社會保險費(fèi)的情況……”

《勞動保障監(jiān)察條例》第二十條規(guī)定：“違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為在兩年內(nèi)未被勞動保障行政部門發(fā)現(xiàn)也未被舉報、投訴的勞動保障行政部門不再查處。前款規(guī)定的期限自違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為發(fā)生之日起計(jì)算:違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的自行為終了之日起計(jì)算”。

而《勞動保障監(jiān)察條例》第二十條的規(guī)定為勞動保障行政執(zhí)法時效規(guī)定，該條規(guī)定分為兩款，在執(zhí)法中不能僅依照第一款的兩年時效規(guī)定，還需綜合第二款規(guī)定判斷違法行為是否存在連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)以此確定勞動保障監(jiān)察執(zhí)法時效。

《中華人民共和國社會保險法》實(shí)施之前《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》和《社會保險稽核辦法》（勞動保障部令第16號）均未對清繳企業(yè)欠費(fèi)問題設(shè)置追訴期。根據(jù)《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》的界定，社會保險費(fèi)繳納屬于行政征收范疇，其與行政處罰的性質(zhì)并不相同，追繳社會保險費(fèi)與違法行為超過追訴時效是否構(gòu)成處罰是兩個不同層面的問題。因此，追繳社會保險費(fèi)并不適用行政處罰相關(guān)追訴時效的規(guī)定。（2019）渝行申156號民事判決持前述觀點(diǎn)。

實(shí)踐中對要求用人單位補(bǔ)繳納社會保險費(fèi)投訴的處理，是否必須通過勞動保障監(jiān)察程序（適用2年查處期限）進(jìn)行處理，存在不同理解或做法。有觀點(diǎn)認(rèn)為人社（勞動）部門對違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為的查處具有法定的2年期限，但責(zé)令用人單位對社會保險費(fèi)的繳納或補(bǔ)足（社會保險費(fèi)的稽核），沒有期限規(guī)定，不屬于上述規(guī)定的對勞動保障違法行為的查處。（2017）粵71行終193號判決書中法官持該觀點(diǎn)。

（三）社會保險具有基本保障屬性

社會保險是國家為了預(yù)防和分擔(dān)年老、失業(yè)等社會風(fēng)險，強(qiáng)制社會多數(shù)成員參加的社會保障制度，足以說明社會保險的社會基本保障屬性，該屬性在《中華人民共和國社會保險法》的總則條文中得以充分體現(xiàn)。

人力資源和社會保障部《實(shí)施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》第二十七條第二款規(guī)定：“職工認(rèn)為用人單位有未按時足額為其繳納社會保險費(fèi)等侵害其社會保險權(quán)益行為的，也可以要求社會保險行政部門或者社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)依法處理。社會保險行政部門或者社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照社會保險法和《勞動保障監(jiān)察條例》等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>

該條規(guī)定明確了社會保險部門處理相關(guān)投訴時所適用的法律法規(guī)不只是《勞動保障監(jiān)察條例》。據(jù)此，社會保險行政部門應(yīng)對有關(guān)社會保險權(quán)益受侵害的投訴作出正確區(qū)分后，充分考慮社會保險的基本保障屬性，準(zhǔn)確適用相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。社會保險部門責(zé)令用人單位對社會保險費(fèi)的繳納或補(bǔ)足（社會保險稽核），沒有期限規(guī)定，不屬于勞動保障違法行為的查處。

#02

最高人民法院觀點(diǎn)

《最高人民法院行政法官專業(yè)會議紀(jì)要（七）》（工傷保險領(lǐng)域）企業(yè)補(bǔ)繳社會保險費(fèi)2年查處時效的適用

勞動保障行政部門依據(jù)《勞動保障監(jiān)察條例》第二十條規(guī)定，以企業(yè)未依法繳納社會保險費(fèi)行為在2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，也未被舉報、投訴為由不再查處的，人民法院不予支持；當(dāng)事人請求履行上述查處職責(zé)，且能夠提供相應(yīng)材料初步證明企業(yè)存在未依法繳納社會保險費(fèi)用的，人民法院應(yīng)當(dāng)判決責(zé)令有關(guān)勞動保障行政部門履行相應(yīng)職責(zé)。

#03

人社部觀點(diǎn)

人社部關(guān)于養(yǎng)老保險追訴期和自主選擇參保地建議的答復(fù) 人社建字〔2017〕105號

一、關(guān)于追繳時限問題

《勞動保障監(jiān)察條例》第二十條規(guī)定為勞動保障行政執(zhí)法時效規(guī)定，系依據(jù)行政處罰法第二十九條規(guī)定制定。同時，該條按照行政處罰法第二十九條的規(guī)定分為兩款，在執(zhí)法實(shí)踐中不能僅依照第一款的兩年時效規(guī)定，還需綜合第二款規(guī)定，即“前款規(guī)定的期限，自違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為發(fā)生之日起計(jì)算；違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計(jì)算?！迸袛噙`法行為是否存在連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)以確定勞動保障監(jiān)察執(zhí)法時效。但《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》和《社會保險稽核辦法》（勞動保障部令第16號）均未對清繳企業(yè)欠費(fèi)問題設(shè)置追訴期。

因此，地方勞動保障監(jiān)察執(zhí)法實(shí)踐中，對用人單位未及時、足額為勞動者辦理社會保險，繳納社會保險費(fèi)的違法行為，一般按照《勞動保障監(jiān)察條例》第二十條規(guī)定進(jìn)行追繳和處罰，而地方經(jīng)辦機(jī)構(gòu)追繳歷史欠費(fèi)并未限定追訴期。

我們認(rèn)為，企業(yè)欠繳社會保險費(fèi)侵害參保人員權(quán)益，直接削弱基金支撐能力，加重了中央和地方財政負(fù)擔(dān)，影響社會穩(wěn)定。為此，我們高度重視欠繳清理工作，采取多種措施指導(dǎo)地方做好相關(guān)工作，促進(jìn)基金應(yīng)收盡收。

為維護(hù)參保人員社會保險權(quán)益，強(qiáng)化征繳清欠工作，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接到超過《勞動保障監(jiān)察條例》第20條第一款2年的追訴期投訴后，一般也按程序進(jìn)行受理。對能夠提供佐證材料的，盡量滿足參保者訴求，予以解決，以減少企業(yè)職工臨近退休時要求企業(yè)足額補(bǔ)繳欠費(fèi)的問題發(fā)生。